Multas de hacienda: No todo vale a la hora de sancionar

Estos son los tres principales motivos por los que Hacienda NO puede imponerte una sanción tributaria.

  1. ¿Realmente has cometido una infracción tributaria?

Haber declarado incorrectamente los ingresos o gastos de tu actividad profesional, no justifica una sanción tributaria (multas de hacienda por no declarar ingresos).

Los inspectores de la Agencia Tributaria deben demostrar que el contribuyente actuó de forma culpable, aunque haya cometido una negligencia. En nuestro derecho tributario, la responsabilidad sancionadora es subjetiva, y no objetiva.

Por ello, debe tenerse en cuenta cuál ha sido la actuación del contribuyente, antes de sancionarlo. Y, por tanto, no se le puede sancionar por el único motivo de haber cometido una infracción tributaria.

  1. Hacienda no puede sancionarte por ejercer una actividad económica.

Es de risa, pero sí; existen multas de Hacienda alegando que el contribuyente ejerce una actividad económica.

A juicio de la Agencia Tributaria, el ejercicio de una actividad supone que el contribuyente ha adquirido una serie de conocimientos económicos y sobre fiscalidad, que demuestran que, “si se declara incorrectamente, es porque se ha actuado de forma culpable”.

Sin embargo, los Tribunales están siendo contundentes en este sentido: Hacienda no puede considerar culpable a un contribuyente atendiendo exclusivamente a sus circunstancias subjetivas. Y ello, aunque se trate de una persona jurídica, tenga grandes medios económicos, reciba o pueda recibir el más competente de los asesoramientos y se dedique habitual o exclusivamente a la actividad económica gravada por la norma incumplida.

  1. ¿Puede sancionarte Hacienda porque no aprecie ninguna de las causas para liberarte de la responsabilidad?

Es más habitual de lo que parece, la poco conocida  “motivación por exclusión”. ¿Pero que es la motivación por exclusión? . La agencia tributaria considera que un contribuyente es culpable porque no aprecia ninguna de las causas que eximen de responsabilidad. Estas causas están previstas en el artículo 179 de la Ley General Tributaria. Dicha forma de motivar la culpabilidad también ha sido vedada por los Tribunales. Y es que la referencia a las causas que eximen de responsabilidad no puede ser genérica, sino que deben mencionarse dichas causas de exoneración, por qué no concurre cada una de ellas, su efecto, importancia, y cómo se relacionan entre sí, para probar la culpa o negligencia del contribuyente.

HACIENDA ESTÁ OBLIGADA A PRESUMIR LA INOCENCIA DEL CONTRIBUYENTE, Y NO SU CULPABILIDAD.

Es la Agencia Tributaria la que debe demostrar que el contribuyente es culpable, y que no puede ser exonerado de responsabilidad, y no al revés.

Devolución del IRPF de los permisos de maternidad y paternidad

IRPF de los permisos de maternidad ya disponible en la web de la Agencia Tributaria.

Ya está disponible en la página web de la Agencia Tributaria el formulario para solicitar la devolución del IRPF de los permisos de maternidad y paternidad de los últimos cuatro años.

De momento, esta devolución solo está disponible para aquellas madres y aquellos padres que hayan tenido a sus hijos en 2014 y 2015. En enero de 2019, estará disponible también para quienes se hayan beneficiado de la prestación —y abonado el IRPF correspondiente— en 2016 y 2017.

¿Cómo se puede reclamar el IRPF de los permisos de maternidad y paternidad? Podrá realizarse íntegramente a través de la página web de la Agencia Tributaria o de forma presencial y las devoluciones se materializarán antes de abril.

Tanto si se quiere cumplimentar online como si se prefiere descargar y entregar en las oficinas de la administración tributaria, hay que seleccionar el recuadro en la parte superior de la página  web de la Agencia Tributaria que pone Prestación maternidad y paternidad Sentencia del Tribunal Supremo. Se abrirá otra ventana donde se podrá elegir entre el sistema telemático y la descarga del documento (otros trámites à Formulario para presentación en papel en oficinas de la AEAT.)

Solamente se necesitan dos datos: los años de prestación y un número de cuenta bancaria. Se calcula que la devolución media para las prestaciones por maternidad es de 1.600 euros y de paternidad de 383 euros.

¿Cómo debe presentarse?

Para poder recuperar el IRPF de los permisos de maternidad, en caso de realizar el trámite en papel, debe dirigirse a las oficinas de Hacienda, adjuntando el Formulario.

Por otro lado, para realizar el trámite online:

  • Acceder a la página web de la Agencia Tributaria. Dentro de la página, hay que acceder al apartado ‘Campañas’ y ‘Prestación maternidad y paternidad (Sentencia del Tribunal Supremo). Enlace: Prestación maternidad y paternidad Sentencia del Tribunal Supremo.
  • Cliquear en ‘Solicitud telemática’. Se nos solicitará que demos uno de estos tres datos: el número de referencia de la declaración de la renta (Servicio RENØ), la Clave PIN o el certificado electrónico.
  • Introducir los datos relativos a la prestación. Se nos requieren, por un lado, que indiquemos los años en los que se ha percibido prestación por maternidad/paternidad de la Seguridad Social. Por otro, los datos completos de una cuenta bancaria de la que sea titular el perceptor de la prestación. Con estos datos, podemos hacer clic en ‘Presentar”.

Emprendedor, sabes cuando debes presentar las cuentas anuales?

Las Cuentas Anuales están constituidas por: el Balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, el Estado de Flujos de Efectivos y la Memoria.

Todos estos documentos conforman una sola unidad y reflejan el estado del patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa.

Se aprobarán por la Junta General de Socios o Accionistas y son importantes a la hora de conocer la situación de la empresa y, por tanto, en la toma de decisiones de carácter económico.

La Ley de Sociedades de Capital establece en su artículo 254 el contenido de las Cuentas Anuales:

“1. Las Cuentas Anuales comprenderán el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, un estado que refleje los cambios en el patrimonio neto el ejercicio, un estado de flujos de efectivo y la memoria.

Estos documentos, que forman una unidad, deberán ser redactados con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la sociedad, de conformidad con esta ley y con lo previsto en el Código de Comercio.

La estructura y contenido de los documentos que integran las Cuentas Anuales se ajustará a los modelos aprobados reglamentariamente.”

 Presentarlas es de carácter obligatorio y el no hacerlo se encuentra sujeto a sanción pecuniaria. Concretamente, el incumplimiento de depositar, dentro del plazo legalmente establecido, los documentos que conforman las Cuentas Anuales, dará lugar a la imposición a la sociedad de multa por un valor que oscilará entre los 1.200€  y los 60.000€.

Para evitar tal sanción, una vez aprobadas las Cuentas Anuales por la Junta General y, dentro del mes siguiente a tal aprobación, la sociedad presentará una copia de las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil correspondiente a su domicilio social para su depósito, junto con otra documentación exigida por dicho Registro, entre la que se incluye la certificación de los acuerdos adoptados en Junta General de socios que aprobó dichas Cuentas Anuales.

Para aquella mayoría de empresas que tienen su cierre del ejercicio económico a 31 de diciembre, el calendario sería el siguiente:

  • Del 1 de Enero al 31 de Marzo: Formulación de las cuentas por parte de los administradores de la sociedad.
  • Del 1 de Enero al 30 de Abril: Legalización de libros oficiales.
  • Del 1 de Enero al 30 de Junio: Aprobación de las cuentas anuales por parte de la Junta General de la sociedad.
  • Un mes desde la fecha de la Junta General de Socios/Accionistas (máximo 30 de Julio) Depósito de las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil correspondiente.

Y si tienes dudas en DiG Abogados Barcelona pueden ayudarte, ya que son especialistas en esta materia.

¿Debo pagar el IAE?

El IAE o, lo que es lo mismo, el impuesto sobre actividades económicas, es un impuesto del sistema tributario español que grava el desarrollo de una o más actividades económicas, tanto de personas físicas como de jurídicas. Es un impuesto del tipo directo, obligatorio, proporcional, real y de gestión compartida.

Por tanto, el hecho imponible de este impuesto es el ejercicio en territorio español de actividades empresariales, profesionales o artísticas que se lleven a cabo o no en un local determinado y, se considera que se están ejerciendo dichas actividades cuando se ponen para su funcionamiento medios de producción y recursos humanos.

Están exentos de pagar este impuesto aquellos que enumera el artículo 82 Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, estos son:

  • Aquellos que inicien en España una actividad, estarán exentos del pago del IAE durante los dos primeros años de la misma
  • Los sujetos pasivos del impuesto de sociedades, las sociedades civiles y otras entidades sin personalidad jurídica que tengan una cifra de negocios por debajo del millón de euros.
  • Aquellos quienes tributen por el IRNR, es decir, no residentes que tengan un establecimiento permanente en España y que su cifra de negocios sea, igual que en el caso anterior, inferior a un millón de euros.

Dicho esto, la generalidad en las pequeñas y medianas empresas es que se esté exento del pago del IAE, sin embargo, es importante tener en cuenta que aunque se esté exento del pago del referido impuesto, siempre es obligatoria la comunicación de la actividad desarrollada.

Normalmente será a través de un modelo 036 de la Agencia Tributaria donde comunicamos el comienzo de una actividad y el epígrafe concreto del IAE al que corresponde tal actividad.